Odborná a ostatní literatura v daňových souvislostech
Ing. Martin Veselý
NahoruÚvod, právní úprava
Definice
Odbornou literaturou rozumíme knihy, časopisy, placené portály a jiná média, které uživateli slouží k odbornému rozvoji. Tím rozumíme jak udržování, prohlubování a zvyšování kvalifikace v oboru podnikání, tak i odborný rozvoj v jiných oblastech souvisejících s činností podnikatele (např. právní předpisy, jazykové učebnice, odborné články aj.).
NahoruOdborná literatura ve výdajích podnikatele
Daňová uznatelnost
Není pochyb, že výdaje vynaložené na odbornou literaturu naplňují požadavek § 24 odst. 1 ZDP, tj. jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Jak uvidíme z následujících příkladů, důležitou roli hraje souvislost se zdanitelnými příjmy a její případné prokázání.
Poplatník s příjmy podle § 7 ZDP musí vždy při případné kontrole ze strany finančního úřadu prokázat, že literatura zachycená v daňových výdajích souvisí s dosažením, zajištěním a udržením jeho zdanitelných příjmů.
Příklady nákupu odborné literatury:
- - Daňový poradce si zaplatí předplatné na vstup na odborný portál od nakladatelství Verlag Dashöfer.
- - Realitní makléř si pořídí česko-anglický slovník.
- - Zahradník si zakoupí příručku Estetika v zahradě.
- - Spisovatel a publicista si vybaví knihovnu beletrií ze žánru, kterému se věnuje.
Ve všech případech se jedná o daňově uznatelné výdaje v plné výši.
Podnikatel, který opravuje elektrospotřebiče, učinil rozsáhlý nákup právnické literatury za 25 000 Kč.
V tomto případě je diskutabilní, zda je splněno kritérium souvislosti se zdanitelnými příjmy, ev. kritérium přiměřenosti. Je pravděpodobné, že výtky finančního úřadu by bylo velmi obtížné vyvrátit.
V neposlední řadě pak sledujeme také logické kritérium přiměřenosti, které sice nestanoví přímo zákon, ale můžeme se s ním setkat v judikatuře.
Uveďme také příklady výdajů, které považujeme za daňově neobhajitelné:
- - motoristické časopisy u soukromého lékaře,
- - sci-fi literatura u advokáta,
- - kuchařské knihy u opraváře zemědělských strojů,
- - průvodce Islandem u truhláře.
Částečná uznatelnost
Jsou-li příslušné výdaje využity k dosahování příjmů pouze částečně, pak je namístě uznat je jako daňový výdaj pouze zčásti. Otázkou je volba poměrového kritéria. Jelikož nalézt objektivní kritérium bude v naprosté většině případů nemožné, nabízí se logický způsob zahrnout do daňových výdajů 50 % ceny.
Podnikatel – provozovatel restaurace odebírá do provozovny Mladou frontu DNES. Pro účely svého podnikání sleduje inzerci, předpověď počasí a ekonomické zprávy. Po otevření provozovny ji dá k dispozici hostům. Do výdajů zahrne polovinu ceny a stejně postupuje i u daně z…
